一、生产过程的核算及结转 

1、企业在生产过程中发生的直接材料费 

借：生产成本--材料费 

贷：原材料 



2、生产中发生的人工费 

借：生产成本--工资 

贷：应付工资 



3、月末制造费用分配 

借：生产成本--制造费 

贷：制造费用 



4、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转，根据生产成本发生的料、工、费总金额做结转。 

借：产成品（或库存商品） 

贷：生产成本 



二、销售核算及成本的结转 

1、销售时 

借：银行存款（或应收账款等） 

贷：主营业务收入 

贷：应交税金--增值税（销项税） 



2、结转销售成本时 

借：主营业务成本 

贷：库存商品（或产成品） 



三、月末损益结转分录 

1、结转各项收入 

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 

贷：本年利润 



2、期间费用的结转 

借：本年利润 

贷：管理费用、营业费用、财务费用 



3、成本支出的结转 

借：本年利润 

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 



4、税金的结转 

借：本年利润 

贷：主营业务税金及附加、所得税