《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

税金及附加的会计分录是？

销项税额 — 进行税额 = 应缴纳增值税额

1、计提时:

借:税金及附加--应交增值税

税金及附加--应交城建税

税金及附加--教育费附加

贷:应交税费--应交增值税

应交税费--应交城建税              -----应缴纳增值税额 X 0.07（城建税）

应交税费--教育费附加              -----应缴纳增值税额 X 0.03（教育附加费）

2、缴纳时:

借:应交税费--应交增值税

应交税费--应交城建税

应交税费--教育费附加

贷:银行存款

3、结转时:

借:本年利润

贷:税金及附加--应交增值税

税金及附加--应交城建税

税金及附加--教育费附加

【提示】企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。

A.应交车船税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交车船税

B. 应交印花税

借：税金及附加

贷：银行存款等

C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税